浅谈如何撰写审计工作报告

发布时间:2018-08-03
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作者:蒋静

审计机关在开展预算执行和其他财政收支后,代政府起草的本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告,是审计机关工作成果的集中体现,是党委、人大、政府及社会各界了解审计机关履职情况的重要渠道,是审计机关最重要的报告之一。撰写好审计工作报告,有助于人大加强预算监督、政府加强预算管理,审计机关必须予以高度重视。笔者结合撰写审计工作报告的实践经验,在深入分析审计工作报告的特点基础上,就如何完善和提高审计工作报告质量进行了探讨。

一、审计工作报告概述

审计工作报告主要是根据审计机关出具的各个项目审计报告的内容,将问题按照违规性质进行归纳反映,具体由以下四个部分组成:一是年度开展审计的基本情况。二是审计评价意见。该部分用有关数据反映了市政府各项工作的成效,同时结合各类审计情况,实事求是地揭示和反映改革发展中出现的新情况、新问题。三是组织实施审计和发现主要问题及处理情况。该部分是审计工作报告的重要内容,主要是揭露问题,包括本级财政管理和决算草案、行政事业单位部门预算执行和其他财政收支、下级财政决算和其他财政收支、重大政策措施落实、重点民生专项资金和建设项目、国有企业财务收支等方面问题,以及各方面发现问题的整改情况、移送相关部门的情况。四是审计意见建议。该部分结合审计发现的问题,着眼从根本上推动完善制度和解决问题。以不断推动健全制度、完善管理、深化改革,以利于今后加强和改善财政预算管理,在更广的领域、更高的层面充分发挥审计监督作用,为发展本地经济发挥更大作用。

由此可见,审计工作报告不仅仅是向各级人大常委会提交的一份报告,而是一项审计工作制度,是对多个不同项目的审计报告有机融合的综合体。

二、目前撰写审计工作报告存在的不足

审计法实施以来,在审计工作报告的撰写方面,虽然各级审计机关积极研究方式方法,不断改进,但报告写作质量仍不够高。下面结合广州市审计工作报告的撰写情况以及对区审计工作报告审定情况,总结近年来在撰写审计工作报告过程中存在的问题。

(一)反映的问题重点不突出。由于时间紧、任务重、审计力量不足的问题还比较突出,有的地方审计机关对一些重点部门、重点项目审计深度不够,只是反映问题的表象,没有深入研究问题背后产生的原因,导致整份审计报告质量不高。而审计工作报告内容正是源于各个项目的审计报告,这些审计报告质量不高,必然导致审计工作报告的质量得不到保障,反映的问题比较平淡,不能引起人大的重视和关注,无法提升审计成果的质量、水平和作用。

(二)审计工作报告编写质量不高。以某市审计工作报告撰写过程为例,该市审计工作报告涉及内容包含从上一年度的6月1日至本年度的5月31日止所出具的审计(调查)报告,所涉及的报告在当年5月底前才能全部完成。因此起草工作最早开始于当年6月初,而市人大会议一般在当年9月底召开,剔除人大预工委、市政府、省审计厅的初审、审核、审定环节和各级部门间公文流转时间、等待时间,真正用于起草的时间只有一个月左右,在这有限的时间完成撰写审计工作报告,容易出现以下不足:一是撰写工作进度安排上时间过紧。审计工作报告涉及几十份审计(调查)报告,需要集中在一个月时间内归纳汇总,报告编写人员在安排工作计划上还不够合理,需要再细化工作安排,确保撰写工作的顺利开展。二是撰写提炼还需要进一步提高。报告编写人员难以在短时间内从大量的审计事例中,选择、筛选闪光点,对报告内容的文字精炼、深度分析问题的能力还不足,难以使文章成为细琢的精品。三是修改过程中容易出现不够衔接的地方。对审计工作报告的多个环节的修改调整工作牵一发而动全身,涉及到许多基础表格、数据、文字的联动修改,有时大幅度修改容易导致顾此失彼。

(三)审计建议缺乏针对性。审计建议部分是整个审计工作报告的“点睛之笔”,但是从近年来上级审计机关对审计工作报告的审定情况来看,有的审计工作报告的审计建议部分存在泛泛而谈、虎头蛇尾的问题,没有根据审计中发现的问题和掌握的情况来提炼,没有很好发挥出审计监督保障作用。

三、提高审计工作报告质量的建议

国家审计作为保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”,是国家治理体系中一个重要组成部分,既要能够及时感知和揭示各领域的风险、矛盾和问题,维护国家安全,也要从体制、机制、法制等方面深入剖析原因,推动问责和透明,还要善于提出解决问题的对策和建议,促进改革和发展。而审计工作报告正是履行国家审计职责的主要途径,也是公众了解国家审计的一个窗口,因此提高审计工作报告质量是各级审计机关都要花精力研究的课题。结合实践与经验,笔者从以下几个方面提出建议:

(一)制定制度,确保撰写工作顺利开展。审计法规定了审计机关实行审计工作报告制度,使审计监督为宏观管理服务,为人大、政府服务的渠道更加畅通。审计工作报告成为政府加强预算管理、人大加强预算监督的重要依据。但是法规在实际操作和管理中缺少细化的部分,不利于对审计工作报告的撰写。用制度规范审计工作报告的撰写流程,是写好审计工作报告的基础。为进一步提高审计工作报告的质量,确保按时上报,各级地方审计机关可以结合工作实际,从报告范围、报告主要内容、报告披露问题原则、报告撰写过程中任务分解、报告报请审定程序等方面,制定审计工作报告撰写工作管理办法,促进审计工作报告撰写工作的顺利开展。

(二)端正认识,做好各项准备工作。为圆满完成起草工作,各审计机关要建立主要领导安排部署、分管领导把关确认、主办部门具体操作、相关业务部门配合的工作机制,形成“全局一盘棋”的工作局面。同时成立审计工作报告撰写小组,负责设计表格、汇总表格、起草报告等一系列工作,并切实按照政府报送正式材料的时间要求,编制起草倒计时工作计划,一方面加大对当年同级审审计项目的推进落实,确保按期完成相关审计任务;另一方面对起草的各项基础工作,抓紧进行准备,确保工作报告要体现审计新思路、新做法,符合新形势、新常态下的新要求。

(三)分析归纳,充分反映审计成果。审计工作报告不能仅仅简单地罗列预算执行审计中发现的问题,而是要分析前因后果。为体现审计工作报告“全面反映、突出重点”的原则,在起草报告过程中应将问题按照违规问题的性质进行归纳反映,对在多个部门单位中共同存在的相似问题,深入分析这些普遍性、典型性问题的特点和规律,注重从体制机制和制度层面揭示问题存在的原因,充分发挥审计在维护国家安全方面的预防、揭示和抵御功能。

(四)注重根源,推动及时完善防范措施。国家审计的作用主要体现在监督和服务两个方面。提出可行的审计建议就是充分发挥审计的建设性作用的一条重要途径。可行的审计意见可以为政府加强财政预算管理找到治本之策提供参考,甚至被政府或人大采纳,上升为部门规章、行政法规乃至国家法律。部门的力量转变为政府的力量,行政的意志转变成国家法律的意志,这是审计工作在国家宏观经济中发挥积极作用的最高体现。所以对于审计工作报告来讲,提高审计建议的质量是撰写审计工作报告至关重要的一部分。国家审计的作用发挥得怎样,在很大程度上也取决于审计建议能否受到政府和人大的重视和认同。审计建议要体现“一高两性”:一要层次高。提出审计建议前要认真学习研究国家在财政体制改革和加强宏观调控中出台的新政策、新措施,深刻领会文件精神,立足当前,着眼长远,才能提出符合市场经济发展对财政预算管理的要求、符合财政预算管理的发展规律和改革的方向的审计建议。才能充分结合本地实际提出较高层次的建议。二要有针对性。整个审计工作报告的问题与提出的审计建议应该有机统一、前后呼应、相互支撑,既抓住关键,又不拘泥于一事一物,要能解决财政预算管理工作中的实际问题,不能无的放矢,才能有效发挥审计促进强化制度建设和完善财政管理的重要作用。三要有可操作性。审计建议要力求实事求是,而不是凭空想象,要能够落实到具体的承办部门,在当前的现实环境和条件下要能做到。

加强培训,优化撰写小组人才结构。一是充实报告编写人员力量。审计工作报告撰写组应由懂审计业务,具有一定写作水平的同志担任,明确主题,设计框架,写出提纲,执笔人分头动手,定时交稿,由主笔总撰,再层层审核。二是加大交流和培训。审计署、省审计厅应加大审计工作报告撰写的学习交流和培训力度,不断提高撰写人员的政策水平和分析问题的能力,不断提高撰写人员文字表述能力,力求做到观点鲜明,用词准确,言简意明,减少使用专业术语,有利于社会公众对审计工作报告的理解。